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這些“普通發票”也能抵扣進項稅!

來自:臨沂言信會計服務有限公司 發布日期:2020/1/7 統計:75
核心提示:納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。其中,于生產領用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額,加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。

普通發票”是農產品銷售發票

農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。跟農產品收購發票不同的是,農產品銷售中農業生產者是單位性質,可以自行開具發票,所以無需再由收購者代開。

買價×9%=進項稅額

納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。其中,于生產領用當期按10%與9%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額,加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按9%稅率(扣除率)抵扣稅額÷9%×(10%-9%)。

提醒:

1.納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。

2.未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

“普通發票”是旅客運輸的普通發票

這里旅客運輸的普通發票包括取得增值稅電子普通發票的、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、取得注明旅客身份信息的鐵路車票、取得注明旅客身份信息的公路水路等其他客票的。

納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。對于納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

1. 取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額。

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

提醒:

1.自2019年4月1日起,納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

2.辦理納稅申報填列《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)時,上述計算抵扣進項稅額填入第8b欄“其他”。

本期應抵扣進項稅額須填入第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”(反映按規定本期購進旅客運輸服務,所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額)。

3.納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額。

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